台湾除名于欧盟税务不合作名单
- 台北讯
3月12日欧盟经济和金融事务委员会会议(Economic and Financial Affairs Council)公布最新税务不合作清单(EU List of Non-Cooperative Jurisdictions)。台湾已除名,但值得注意的是本次更新清单中,除五个既有之黑名单国家/地区外,原列为灰名单的百慕大(Bermuda)与伯利兹(Belize)等10个国家/地区改列为黑名单,故共计15个。故企业集团若有透过黑名单地区进行营运者,仍需持续关注该地区后续修法动态及国际间的防御移动发展,以实时规划因应,避免影响集团运作。
勤业众信联合会计师事务所税务部会计师廖哲莉指出,百慕大因未实时回应并承诺欧盟对其经济实质之要求,故转列黑名单,然因该地政府已积极回应,于2019年5月可望见真章。另外,常见台商企业运用之萨摩亚(Samoa)仍列为黑名单之一,且尚未公布任何经济实质法案或新税务法规,现在似乎暂不受影响,但欧盟为使黑名单具有其惩罚效力,已陆续研拟出具体制裁移动,企业亦应注意欧盟及国际间针对黑名单地区的防御措施,以实时规划因应,避免影响集团运作。
针对欧盟委员会审查与要求有积极回应承诺改善者,列为观察名单(亦灰名单)。相对于黑名单地区可能受制裁,灰名单国家/地区必须于规定期限前(大多为2018年底)承诺改善当地租税法规。例如开曼群岛(Cayman Islands)、英属维尔京群岛(British Virgin Islands)被要求当地注册公司要有经济实质而于去年底陆续通过相关法案,但相关配套子法尚未完善,故仍在本月更新之灰名单中,且须于2019年底前完成相关改革措施。
台湾原先亦为灰名单之一,所幸近年来经财政部与各方努力,包括实施共同申报准则(CRS)、增订税务信息交换相关法条与作业办法、修订自由贸易港区设置管理条例,以及落实 BEPS 移动计划最低标准,如施行移转订价三层文件政策等,已获欧盟委员会之肯定并自税务不合作观察名单除名。
然而,若原为观察名单者不作为或未积极改革,仍可能改列为黑名单,如百慕大、巴巴多斯(Barbados)、马绍尔群岛(Marshall Islands)和阿拉伯联合酋长国(United Arab Emirates)。其中较常出现于台商企业投资架构中的百慕大,当地经济实质法规已立法在案,仍转为黑名单的原因,据了解系上月公布之修正案与相关施行细则疑似有所疏漏,以至被欧盟委员会认为无意改善当地法规已遵循国际反避税规定所致。
廖哲莉指出百慕大政府已积极回应改善该项疏漏,力求于下次更新名单公告时(预计为2019年5月)自黑名单移除,但不论其为黑名单与否,受影响之公司仍需持续关注百慕大经济实质法案动态。
欧盟表示上述税务不合作清单将持续更新与扩展,据了解2019年将新增G20中尚未进行审查之国家,包含俄罗斯、墨西哥和阿根廷,未来也将陆续涵盖其他国家。建议企业应持续注意该清单之动态,并透过专业机构了解与关注各地法令更新之发展,依据法规进行个案评估以拟订因应之道。(本文由勤业众信提供,DIGITIMES林仁钧整理报导)