川普新政来势汹汹 美国税改趋势大解析

(左起)勤业众信税务部国际税务及购并交易负责人张丰淦、张立华、蔡文玲与勤业众信税务部国际税务协理江育维。

勤业众信联合会计师事务所举办勤业众信税务论坛「川普时代下美国税改趋势研讨会」，深入剖析川普税改趋势、投资架构及各州租税优惠，提醒企业赴美投资前应留意七大考量。

勤业众信税务部国际税务及购并交易负责人张丰淦开场致词时指出，川普提出许多类似保护主义的税改方案，例如：对出口至美国的产品课徵边境税(Boarder Tax)，其中，从大陆与墨西哥进口的商品，税率分别高达40%与35%。

整个以亚洲为基地的供应链生态，势必将面临巨大的转变。在大陆设厂的台商，应审慎评估赴美设厂投资的可行性；而原已在美国投资的企业，也应思考是否扩大在美投资。

勤业众信税务部国际税务协理江育维表示，川普就任预计将推动美国优先(America First)政策，以振兴美国经济和创造就业机会。因此，川普的税改精神围绕在降低税率、将就业机会留在美国、弭平华尔街特殊利益产生之疑义，以及提升企业回美生产制造的动机四个面向上。

江育维表示，调整个人税后，纳税义务人可谓「人人有奖」，无论适用何种级距，于薪水或工资的有效税率皆会降低。穿透个体(或穿透型组织)(Pass-through Entities)，公司的收入可以不缴公司所得税，而直接作为股东个人收入，由个人申报所得、缴纳税金。因此，在选择不穿透的情况下，已课徵营所税的盈余于分配时将面临再课徵个人所得税的问题。

江育维说，有效税率极高之产业受益最多，预计能增加能源产业与电信产于美国投资的动机。同时，减少税负倒置(Tax Inversion)的动机，使得海外资金回流至美国，并降低公司将美国来源所得，分类为海外来源所得的动机。江育维提醒，由于美国的税制复杂且繁多。

勤业众信税务部国际税务协理蔡文玲(Elizabeth Dodson)，由于美国的税表繁多，申报截止日也不尽相同。除了所得税之外，仍要付出的成本与代价。

德勤国际税务中心(亚太区)高级经理张立华指出，企业评估赴美投资架构，可由七大面向进行考量，包括：组织态样、所有权与保护智财权的商业模式、资金策略、国际控股架构、租税议题、盈余汇回策略与出场策略。

美国的公司态样主要分为C型公司、S型公司、有限责任公司、合夥组织等，不同的态样其所得税课徵的位阶也不同。此外，企业在美国进行投资规划，常于以下五大面向有所疏漏，包括：所有权架构、商业模式与移转订价、资本弱化规划、租税优惠与投资抵减的使用，以及税务遵循规划。